|
Налог на профессиональный доход и
порядок его применения самозанятыми гражданами.
Налог на профессиональный доход
- это новый налоговый специальный режим, позволяющий легально осуществлять
предпринимательскую деятельность физическими лицами, не зарегистрированными
в качестве индивидуальных предпринимателей.
Основные документы, регламентирующие
применение НПД:
1. Федеральный
закон
от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению
специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе
федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в
Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ).
Именно в этом
Законе
прописаны основные положения по применению новой системы налогообложения.
2. Налоговым
кодексом РФ НПД
отнесен к специальным налоговым режимам (в порядке эксперимента) (подп.
6 п. 2 ст. 18 НК РФ).
3. На территории РК новый режим введен с 01.07.2020 Законом РК от
26.05.2020 №2475-ЗРК
Стать самозанятым и применить этот режим может гражданин России или
гражданин государства - участника ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии,
Армении).
Применять этот режим могут и индивидуальные предприниматели при определенных
условиях.
Что следует знать при выборе этого
спецрежима:
Для применения НПД существуют
определенные ограничения.
-
применять режим могут физические
лица и индивидуальные предприниматели, при этом работать они должны
самостоятельно - ни у физлица, ни у индивидуального предпринимателя не
может быть наемных работников;
- есть ограничения по видам деятельности (п.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ):
Так, не могут применить спецрежим НПД:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров,
подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за
исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и
(или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых
отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого
лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских
договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей)
платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением
оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком
зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при
расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с
действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
- ограничено применение указанного режима и по объему доходов
– за календарный год сумма выручки не должна превышать 2,4 млн.рублей;
- не вправе применять НПД лица, уже осуществляющие предпринимательскую
деятельность на других режимах налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН).
При этом, в случае отказа от применения иных СНР можно зарегистрироваться в
качестве плательщика НПД.
Не признаются объектом налогообложения
НПД доходы
(ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением
аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи
в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных,
домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и
производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или договора доверительного управления
имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по
гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ)
выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их
работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной
деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвокатской деятельности.
Преимущества нового спецрежима:
- Низкие налоговые ставки:
4% - в отношении доходов, полученных от физических лиц;
6% - в отношении доходов, полученных от организаций и индивидуальных
предпринимателей.
Предоставление вычета в размере
1% (2%) от налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, но не более
10,0 тыс. руб. (в 2020 году есть дополнительный бонус 12300 руб.).
Закон гарантирует неизменность ставок в течение 10 лет проведения
эксперимента.
Возможность не уплачивать физическим
лицам НДФЛ
с полученных доходов, а ИП не признаются плательщиками НДС (кроме
уплачиваемого при ввозе товаров и у агента), фиксированных сумм страховых
взносов за период применения специального налогового режима.
При этом, можно добровольно вступить в правоотношения по обязательному
пенсионному страхованию и отчислять денежные средства в Пенсионный фонд РФ
ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
- Отсутствует обязанность по
предоставлению отчетности.
Самозанятым не требуется применять кассовые аппараты (чеки
формируются в программном приложении).
Процесс регистрации не требует
посещения налоговой инспекции.
У самозанятого появляется возможность подтвердить свой легальный статус
как плательщика НПД.
На
сайте ФНС (https://npd.nalog.ru) есть сервис «Проверить статус плательщика
НПД», где можно сформировать Справку о постановке на учет физлица в качестве
плательщика НПД КНД1122035, Справку о состоянии расчетов (доходах) по
НПД КНД1122036. Достаточно указать ИНН и дату, на которую требуется
информация.
ПРИЛОЖЕНИЕ "МОЙ НАЛОГ"
Специально для применения
данного налогового режима разработано мобильное приложение "Мой налог".
По общему правилу самозанятые граждане в работе используют именно его.
С помощью приложения можно:
- встать на учет в качестве самозанятого, а также прекратить регистрацию;
- формировать чеки и отправлять их контрагентам;
- контролировать операции и доходы. Приложение хранит все выставленные чеки;
- получать информацию о начисленном налоге и сроке уплаты. Налог исчисляется
автоматически на основании информации, отраженной в чеках. Когда налог будет
начислен, в приложении появится напоминание о сроке уплаты;
- уплачивать налог. Для этого к приложению можно привязать банковскую карту;
- получить справку о регистрации в качестве самозанятого;
- получить справку о размере дохода. Такая справка может понадобиться,
например, для оформления кредита.
Кроме того, предусмотрена возможность
работать через:
- уполномоченный банк;
- уполномоченного оператора электронных площадок (ст. 3 Закона N 422-ФЗ).
При этом порядок такой работы следует уточнять в уполномоченном банке или у
оператора электронных площадок.
ПОРЯДОК работы ДЛЯ ФИЗЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИП
Чтобы стать плательщиком НПД, надо пройти регистрацию, то есть встать
на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД.
Посещать налоговую инспекцию для этого
не потребуется.
Регистрация на бумажном носителе не предусмотрена.
Регистрацию можно пройти:
1)
через мобильное приложение "Мой налог", которое можно скачать на
телефон или планшет: для платформы Андроид
(версия операционной системы должна быть не ниже 4.4.4) через магазин
приложений
Google play,
для платформы
Apple IPhone
и
iPad
– через
AppStore.
Приложение доступно для скачивания на сайте ФНС;
1.1 Если у физлица есть доступ к личному кабинету на сайте ФНС, то
после установки мобильного приложения "Мой налог" на свой телефон или
планшет достаточно войти в него, выбрать режим регистрации «Через ЛК
физлица», указать и подтвердить свой номер мобильного телефона и выбрать
регион осуществления деятельности.
Можно выбрать только один субъект РФ, но фактически осуществлять
деятельность на территории любых регионов, включенных в эксперимент.
Если услуги оказываются дистанционно через Интернет, место ведения указанной
деятельности определяет физическое лицо: либо по его месту нахождения, либо
по месту нахождения заказчика.
Но конечно, правильнее было бы выбрать свой регион по месту жительства,
поскольку от выбора региона зависит распределение налога - 63% идет в
бюджет выбранного субъекта РФ, 37% - в ФОМС.
1.2 При отсутствии Личного кабинета в мобильном приложении следует
выбрать режим регистрации «по паспорту». Мобильное приложение попросит
отсканировать паспорт и сделать собственную фотографию. На сайте имеются
подробные наглядные подсказки по всему процессу регистрации.
2)
Если нет возможности загрузить мобильное приложение «Мой налог», можно
пройти регистрацию через веб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте
ФНС.
В этом случае регистрацию можно осуществить через ЛК ФЛ или через
Единый портал Госуслуг РФ, используя для доступа, соответственно,
имеющиеся номер телефона или адрес эл.почты, СНИЛС и пароль.
3)
И наконец, можно обратиться в любую кредитную организацию или банк,
осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС России в рамках
эксперимента (перечень есть на сайте ФНС).
В этом случае взаимодействие с налоговым органом будет происходить через
уполномоченный банк. При этом особенности регистрации и порядка
взаимодействия надо будет уточнить в выбранном уполномоченном банке.
4)
Взаимодействие с налоговым органом можно осуществлять и через операторов
электронных площадок, оказывающих услуги с использованием сети "Интернет"
(типа Яндекс-такси).
Уведомление о регистрации
Если никаких оснований для отказа в регистрации нет, налоговая инспекция
поставит ФЛ на учет в качестве плательщика НПД и направит уведомление:
- через мобильное приложение "Мой налог";
- через уполномоченный банк (в случае представления заявления о постановке
на учет банком) (п.
9 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган,
дополнительно получат уведомление на электронную почту.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД
будет дата формирования и направления в налоговый орган соответствующего
заявления (п.
10 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Если регистрация производится через мобильное приложение "Мой налог", то в
случае отказа в регистрации ФЛ получит уведомление об отказе в тот же день.
При этом в уведомлении будут указаны конкретные причины отказа.
Основания для отказа в
регистрации
в качестве самозанятого
В ст.5 Закона N 422-ФЗ перечислены основания, когда налоговый орган не
поставит физлицо на учет в качестве плательщика НПД:
- имеются противоречия в представленных физлицом документах (п.
6 ст. 5 Закона N 422-ФЗ);
- имеются несоответствия в представленных документах и тех, что находятся в
инспекции (п.
7 ст. 5 Закона N 422-ФЗ);
- физическое лицо не соответствует требованиям для применения данного
налогового режима (п.
8 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Например, у индивидуального
предпринимателя есть работники.
ПЕРЕХОД НА НПД ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Индивидуальные предприниматели, применяющие иные спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН)
или общую систему налогообложения, вправе перейти на уплату НПД. Сделать это
можно в любой момент. Ждать окончания года не обязательно.
Порядок действий ИП, применяющих спецрежимы, для перехода на уплату
НПД будет следующим:
1. Надо встать на учет в налоговом органе в указанном выше порядке в
качестве плательщика НПД (см.
раздел 7).
2. В течение месяца с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД
направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения
предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении
применения УСН, ЕСХН, ЕНВДю
Плательщики ПСН вправе зарегистрироваться на НПД только после окончания
срока действия патента. Либо в случае прекращения деятельности на ПСН при
подаче соответствующего уведомления.
ИП считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в
качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве
налогоплательщика НПД (п.
4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
То есть с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного
направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Если уведомление о
прекращении
применения иного спецрежима не будет отправлено или вы отправите его
с нарушением срока, постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД
аннулируется (п.
5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Специальных форм уведомления о прекращении применения иных спецрежимов при
переходе на уплату НПД не предусмотрено.
ФНС рекомендует использовать следующие формы:
-
форму N
26.2-8 "Уведомление о
прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой
применялась УСН" (форма по КНД 1150024), утвержденную Приказом ФНС России от
02.11.2012 N ММВ-7-3/829@;
-
форму N
26.1-7 "Уведомление о
прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой
применялась ЕСХН" (форма по КНД 1150027), утвержденную Приказом ФНС России
от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.
Плательщикам ЕНВД
надо направить заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в
качестве налогоплательщика ЕНВД по
форме
ЕНВД-4 (код по КНД 1112017),
утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Если переход на НПД планируется с 01.01.2021, то уведомление посылать
не нужно, т.к. с отменой режима ЕНВД снятие с учета будет произведено
автоматически.
Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, ему
достаточно встать на учет в качестве плательщика НПД. Направлять
дополнительные уведомления не надо.
ПОРЯДОК РАБОТЫ ПОСЛЕ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ САМОЗАНЯТОГО
Основная задача
плательщика НПД – свокевременное и в полном объеме формирование чеков по
продажам.
Функции кассы выполняет
приложение "Мой налог".
С помощью этого приложения формируется чек, который надо передать заказчику
(покупателю). Информация о сделке автоматически поступает в налоговый орган.
Вместо использования мобильного приложения "Мой налог" самозанятый может
действовать через уполномоченного оператора электронной площадки и (или)
уполномоченный банк.
Пользоваться услугами операторов удобно будет тем лицам, которые
непосредственно с ними сотрудничают. В этой ситуации оператор сам будет
формировать чеки и передавать их в налоговый орган. Фактически в настоящее
время работают через операторов самозанятые таксисты.
При получении оплаты от покупателя
(заказчика) чек надо сформировать
в любом случае, независимо от формы осуществления расчетов (п.
3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):
- наличными;
- с использованием электронных средств платежа (например, Яндекс.Деньги);
- в безналичном порядке на банковский счет.
При оформлении чека надо указать:
- сумму, которая получена от заказчика (покупателя);
- наименование проданного товара или оказанной услуги,
Если оплата поступила в иностранной валюте, сумму нужно пересчитать по курсу
ЦБ РФ на день получения. В чеке необходимо указывать сумму в рублях РФ.
Далее надо выбрать категорию покупателя (заказчика):
- физическое лицо;
- юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Эта информация необходима для того, чтобы определить ставку налога (4 или 6%
соответственно).
Если покупатель
(заказчик) - ИП или организация, потребуется также указать его ИНН.
Сформированный чек надо передать заказчику (покупателю).
В электронной форме чек можно передать
следующими способами:
1) путем направления чека покупателю (заказчику) на номер телефона или
адрес электронной почты, предоставленные покупателем (заказчиком).
Данные вносятся в мобильное приложение "Мой налог", и прямо из этого
приложения чек отправляется по указанному адресу;
2) предоставить возможность покупателю с помощью своего гаджета (смартфона,
планшета) считать QR-код, содержащийся на чеке.
Чек также можно распечатать и передать контрагенту. Но для этого,
помимо телефона, под рукой надо иметь принтер. В этой связи передача чека по
телефону или электронной почте представляется самым удобным вариантом.
Если расчет происходит наличными или с использованием электронных средств
платежа, чек надо сформировать и передать покупателю (заказчику) в момент
оплаты.
При безналичных расчетах
чек надо сформировать и передать покупателю не позднее 9-го числа месяца,
следующего за тем месяцем, когда были произведены расчеты (п.
3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). То есть, если, например, заказчик
перечислил деньги на ваш счет 20 марта, чек надо сформировать и передать
заказчику не позднее 9 апреля.
Налоговый вычет
Подробнее остановимся на налоговом вычете.
Самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового
вычета (бонуса) в размере не более 10 000 рублей. Уменьшение налога
производится налоговым органом самостоятельно. (п.
1 ст. 12 Закона N 422-ФЗ).
На сумму налогового вычета
уменьшается размер НПД, подлежащего уплате.
Если речь идет о доходе, который облагается по ставке 4%, сумма налогового
вычета составит 1% от суммы дохода.
Если налог исчисляется по ставке 6%, сумма налогового вычета равна 2% от
суммы дохода.
Бонус предоставляется один раз, расходуется постепенно и действует до
полного его списания.
В 2020 году всем самозанятым
предоставляется дополнительный «налоговый бонус» в размере одного
МРОТ (12 130 рублей). Он суммируется с неиспользованным налоговым бонусом,
полученным при регистрации, и действует с июля до конца 2020 года. Суммарный
налоговый бонус будет автоматически в 2020 году уменьшать в полном объеме
сумму начисленного налога, подлежащую уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020,
задолженности и пени до его полного использования.
С 1 января 2021 года
неиспользованный совокупный остаток налогового вычета будет уменьшен
до значений, не превышающих остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года, а
для зарегистрированных после 01.06.2020 - в размере, не превышающем 10
000 руб., который будет применяться, как и ранее, уменьшая налоговую
ставку на 1% - в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% -
в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
Налоговая инспекция сама рассчитает
вам сумму налога к уплате.
Налоговый период для
исчисления налога - месяц.
Причем, первый налоговый
период считают со дня регистрации и до конца следующего месяца.
Например, при постановке на учёт в июле уведомление о начисленном налоге
впервые придёт до 12 сентября. Заплатить указанную в нём сумму необходимо до
25 сентября.
До 12-го числа
включительно месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным
месяцем), придет уведомление через приложение "Мой налог" о сумме
начисленного за истекший месяц налога. В уведомлении также будут указаны
реквизиты для перечисления налога.
Заплатить налог надо до
25-го числа включительно
месяца, следующего за истекшим (п.
3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Например, налог за март надо заплатить
до 25 апреля включительно.
Если сумма налога будет менее 100 руб.,
ее не выставят к уплате, а добавят к сумме налога, которая будет рассчитана
по итогам следующего месяца (п.
2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).
Процесс уплаты налога можно сделать автоматическим.
Для этого надо привязать данные банковской карты к мобильному приложению
"Мой налог". Тогда налоговый орган будет самостоятельно списывать сумму
налога с карты.
В этом случае в приложении "Мой налог" надо выбрать опцию "Оплата картой"
и указать номер банковской карты. При необходимости можно изменить
данные карты, с которой будут списываться средства.
Отметим, что банковская комиссия при уплате налога через мобильное
приложение не взимается.
В приложении можно запросить создание квитанции на уплату налога. В
этом случае формируется квитанция с QR-кодом, которую можно оплатить в
любом банке.
Еще один вариант уплаты налога - дать поручение на уплату налога
операторам электронных площадок (Яндекс, Сити-Мобил) или
уполномоченному банку. Уплачивать налог через оператора будет удобно тем
лицам, которые непосредственно с ними сотрудничают.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
ПОРЯДКА ПЕРЕДАЧИ ИНФОРМАЦИИ О СДЕЛКЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
Налоговый кодекс дополнен
статьей 129.13,
которая устанавливает ответственность за нарушение порядка и (или)
сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в
доходах.
Налогоплательщик, который
не сформировал чек
и, соответственно, не передал информацию в налоговый орган, получит штраф в
размере 20% от суммы расчета.
ОТКАЗ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦРЕЖИМА В ВИДЕ УПЛАТЫ НПД
Гражданин вправе в любой момент прекратить применять спецрежим в виде уплаты
НПД. Никаких ограничений по времени не установлено. То есть можно
зарегистрироваться в качестве самозанятого, а потом по прошествии любого
количества времени отменить регистрацию. Потом можно вновь
зарегистрироваться в качестве самозанятого в любое время.
| 
районные
коэффициенты и процентные надбавки за работу в
местностях с особыми климатическими условиями, в том
числе районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях;